关于营业税通过工资水平转移到雇员身上的程度的经验证据是极具争议的，也是罕见的。税收负担转移到何种程度，增税和减税是否存在差异，或者是否存在某种待遇异质性，这些都是导致各自结果的因素。使用一个大型管理面板数据集，我们利用德国企业所得税的地区差异来解决这些问题。我们的结果表明，工资相对于营业税的弹性在-0.28至-0.46之间，一旦我们控制了不变的未观测到的区域和个人特征。低议价能力的工人，如低技能工人，受营业税转移的影响最大，这表明营业税发生率涉及分配效应。最后，我们找到了税收归宿不对称的证据。