假设教育回报减少，合格和不合格劳动力的内生供给减少，证明以教育的积极激励来补充消费税是有效的。如果教育的回报是等弹性的，如果在(i)补贴教育的货币成本和(ii)在保持教育的有效成本不变的情况下，对非合格劳动收入征收比合格劳动收入更重的税之间进行选择，则后一种政策的效率是次优的。特别是，任何税收扭曲都应局限于劳动力选择，而教育选择不应受到扭曲。这个结果对于任意的效用函数都成立。