大量证据表明，执法努力并不能完全解释高度的税收合规。为了解决税收合规性这一难题，一些研究人员认为，公民对纳税的态度被定义为税收士气，有助于解释税收合规性的高度。然而，大多数研究都将税收士气视为一个黑箱，而没有讨论是哪些因素决定了它。此外，税收合规文献很少提供实证研究来调查欧洲人对纳税的态度。因此，本文在三个多元文化的欧洲国家(瑞士、比利时和西班牙)对公民税收士气的研究是独特的，这一选择允许使用世界价值观调查和欧洲价值观调查的数据集对文化和制度的影响进行更详细的研究。