本文分析了企业如何应对低收入工人税收优惠的变化，以及这些政策如何影响高收入工人。我探讨了2003年德国迷你工作改革(Mini-Job Reform)的建制成果，该改革扩大了低收入工人的税收优惠。我记录了高度暴露的企业——低收入工人比例高——相对于非暴露的企业——低收入工人比例低，增加了雇员。这种相对扩张倾向于高收入工人，而不是税收优惠的目标。未受影响的企业用低收入工人替代了就业岗位，而没有以同样的速度扩张。我的发现与一个模型是一致的，在这个模型中，政策所期望的就业增长伴随着就业和生产在高度暴露的企业和非暴露的企业之间的再分配，导致效率损失。