本文首次提出了基于共同收入和个人收入的双职工家庭最优分段线性税收制度的性质。一项关键贡献是分析了第二收入者工资差异、以儿童保育形式投入家庭生产的购买投入的价格变化以及作为第二收入者劳动力供应跨家庭异质性决定因素的国内生产率差异之间的相互作用。分析强调了父母和非父母育儿之间的替代弹性在决定家庭效用和收入之间关系中的重要性。一个重要的结果是，考虑到更丰富和更现实的家庭时间使用规范，扩大了个人税收比共同税收福利优越的情况。