做更高的c公司税会降低工资?尽管这个问题自上世纪60年代以来就在经济学领域进行了大量讨论,但令人信服的实证证据仍然很少。在一个新的IZA讨论文件,克莱门斯傅,Andreas Peichl和塞巴斯蒂安Siegloch利用德国地方营业税(德国最重要的利润税)的具体制度设置,为这个老问题提供新的答案。作者利用11,441个德国城市设定的地方营业税税率的年度变化来表明,一家公司的年度纳税义务每增加1欧元,其年度工资账单就会减少50至75美分。这意味着,每增加一欧元的公司税收入,就会减少高达四分之三的当地工资收入。作者发现,只有当企业处于集体谈判协议之下时,才会对工资产生负面影响。如果工人没有工会代表,地方营业税对工资没有影响。这一发现的原因是:有工会代表的工人工资更高,如果公司税增加,他们的损失也更大。因此,如果企业税率提高,中高技能工人的工资损失会比低技能工人高。
在公共和政治辩论中,支持(提高)公司税的论点通常基于再分配动机:据称富有的公司所有者应该通过支付其公平份额的税收来为公共产品和社会安全网提供资金。反对高公司税的人经常声称,税收负担最终(完全)转移到劳动力身上,在国际背景下是固定不变的。Fuest、Peichl和Siegloch的研究结果为这场争论提供了新的视角,并表明企业税负的转移更为复杂。首先,如果工人获得相对较高的工资——例如通过集体谈判协议——他们可能会因工资减少而遭受更高的公司税。如果工资很低,雇员就不会有太多损失。其次,分析表明当地的公司税可能会提供一种可能性,以防止公司所有者将大部分税收负担转移给工人。如果劳动力是地区流动的,有竞争力的工资是在地区甚至全国劳动力市场内决定的,不应该对一个小司法管辖区的税收变化做出反应。