关于营业税通过工资水平向雇员转移的程度的经验证据非常有争议，而且很少。税收负担转移到何种程度，税收增加和减少是否存在差异，或者是否存在一些待遇异质性，这些都是推动各自结果的因素。使用大型管理面板数据集，我们利用德国企业所得税的地区差异来解决这些问题。我们的结果表明，一旦我们控制了不变的未观察到的区域和个人特征，工资相对于营业税的弹性范围在-0.28到-0.46之间。议价能力较低的工人，如低技能工人，受营业税转移的影响最大，这表明营业税的征收涉及分配效应。最后，我们找到了不对称税收发生率的证据。